Il disegno di legge di bilancio 2027 propone di elevare da 85.000 a 100.000 euro il limite per applicare il regime forfettario ai fini delle imposte sui redditi. La soglia prevista per la franchigia IVA resterebbe invece ferma a 85.000 euro, mentre l’uscita immediata dal regime reddituale scatterebbe oltre 115.000 euro. Ne deriverebbe un doppio binario, con regole e decorrenze differenti per imposte dirette e IVA. Il disegno di legge di bilancio è ancora all’esame parlamentare e le disposizioni potrebbero essere modificate prima dell’approvazione definitiva.
Regime forfettario 2027: cosa prevede il disegno di legge
Il disegno di legge avente ad oggetto la manovra economica del 2027 prevede, come ampiamente annunciato, un intervento sul regime forfetario di cui all’art. 1 della L. n. 190/2014. Se la misura sarà approvata in via definitiva potranno accedere e restare all’interno del regime forfetario un numero di contribuenti più elevato.
Il limite sale a 100.000 euro solo per le imposte sui redditi
La proposta di modifica prevede un incremento del limite massimo di ricavi o compensi che consente l’applicazione del forfait. Il predetto limite viene incrementato da 85.000 a 100.000 euro, ma si pone un problema di compatibilità della misura con la normativa dell’Unione europea per ciò che riguarda l’imposta sul valore aggiunto. Sotto questo profilo sarà necessaria l’autorizzazione della UE.
Perché la soglia IVA resta ferma a 85.000 euro
Se la disposizione sarà approvata, dal 2027 si determinerà un disallineamento tra il limite previsto per il regime forfetario ai fini delle imposte sui redditi, elevato a 100.000 euro, e quello applicabile alla franchigia IVA, destinato a rimanere pari a 85.000 euro.
Per il momento – in attesa della legge definitiva – sussiste un disallineamento dei limiti per fruire del regime forfetario ai fini delle imposte sui redditi e ai fini della disciplina Iva. Tale disallineamento sembra destinato a dare luogo a non poche complicazioni per gli operatori. E’ dunque lecito chiedersi se non sia preferibile subordinare la decorrenza della nuova disposizione al preventivo via libera dell’Unione europea. La gestione della fase transitoria, in attesa dell’autorizzazione, sembra destinata a far sorgere più problemi rispetto agli eventuali vantaggi, ma andiamo con ordine.
Le regole applicabili fino al 2026
Secondo le disposizioni attualmente in vigore possono fruire del regime forfetario gli imprenditori e i professionisti i cui ricavi e compensi percepiti non abbiano superato nell’anno precedente il limite di 85.000 euro. Se nell’anno 2026 il contribuente realizza ricavi o compensi entro la soglia di 85.000 euro, non è prevista alcuna novità. Il regime forfettario continua ad essere applicabile anche nell’anno successivo.
Superamento delle soglie nel corso dell’anno
La prima novità riguarda il caso in cui il contribuente superi la soglia di 85.000 euro, ma non quella di 100.000 euro. Diversamente dalle disposizioni attualmente in vigore il contribuente può continuare a restare all’interno del regime forfetario.
Inoltre, è prevista un’ulteriore novità ai fini Iva. Infatti, deve essere applicata l’imposta sul valore aggiunto con decorrenza dalla fattura che determina il superamento del limite di 85.000 euro. Invece, secondo le disposizioni attualmente in vigore, l’Iva deve essere applicata solo allorquando sia superata la soglia di 100.000 euro.
Si aggiunge poi una terza novità se si supera il limite di 100.000 euro, ma non di 115.000 euro, si esce dal regime forfettario con decorrenza dall’anno successivo. Invece, l’Iva sarà stata applicata con decorrenza dalla fattura che ha determinato il superamento della soglia di 85.000 euro.
Da ultimo, se si supera il limite di 115.000 euro si esce dal regime forfetario con effetto immediato e retroattivo ai fini delle imposte sui redditi. In questo caso, ai fini IRPEF, l’uscita dal regime retroagisce all’inizio del periodo di imposta. In pratica, il reddito dell’intera annualità deve essere determinato analiticamente effettuando la differenza tra ricavi e costi.
Un doppio regime difficile da gestire
Il nuovo sistema rischia di dare luogo ad un vero e proprio labirinto fiscale. E’ dunque legittimo domandarsi se, in un sistema fiscale che diventa ogni giorno più complicato, fosse veramente necessaria la modifica normativa in favore dei forfetari. Sussiste il concreto rischio che le complicazioni del nuovo sistema vanifichino completamente i relativi benefici.
Prima di assumere decisioni sull’accesso o sulla permanenza nel regime sarà comunque necessario attendere il testo definitivo della legge di bilancio, verificando separatamente la posizione del contribuente ai fini reddituali e ai fini IVA.
da Il Commercialista Telematico